熱點(diǎn)問題解讀 立體認(rèn)識環(huán)保稅 |
http://www.paper.com.cn 2017-12-29 惠州日報 |
采訪中,為讓納稅人及市民更加立體了解環(huán)保稅的詳細(xì)內(nèi)容,該負(fù)責(zé)人還就納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)話題,一一進(jìn)行了解讀。 問:為什么不將排放生活污水和垃圾的居民個人作為納稅人? 答:居民個人排放生活污水和垃圾對環(huán)境影響很大,但考慮目前我國大部分市、縣的生活污水和垃圾已進(jìn)行集中處理,不直接向環(huán)境排放,對環(huán)境的影響得到了有效控制。同時,為平穩(wěn)實(shí)施費(fèi)改稅,避免增加納稅人負(fù)擔(dān),所以在立法安排上,將排放生活污水和垃圾的居民個人未列入征稅范圍,不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。 問:為什么不對塑料薄膜、含磷洗衣粉、電池等污染型產(chǎn)品征收環(huán)境保護(hù)稅? 答:塑料薄膜、含磷洗衣粉、電池等都屬于高污染產(chǎn)品,從治理環(huán)境污染的角度講,應(yīng)對其加大稅收調(diào)節(jié)力度。但考慮這些高污染產(chǎn)品較為分散、污染程度難以準(zhǔn)確測量,從征管技術(shù)和成本考慮,不宜采取征收環(huán)境保護(hù)稅方式。目前,為了從源頭上控制高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)和使用,國家已將部分高污染產(chǎn)品納入了消費(fèi)稅征收范圍,如對電池、涂料征收4%的消費(fèi)稅。今后,對包括塑料薄膜、含磷洗衣粉等高污染產(chǎn)品,在征稅條件成熟后,再考慮通過稅收等方式予以調(diào)節(jié),促進(jìn)其改進(jìn)工藝、減少環(huán)境污染。 問:為什么不對二氧化碳排放征稅? 答:從國際經(jīng)驗(yàn)來看,是否對二氧化碳征稅以及如何對其征稅各國做法不一。根據(jù)OECD數(shù)據(jù)庫的統(tǒng)計,目前共有包括英國、日本、美國(只在部分地區(qū)征收)在內(nèi)的十幾個國家對二氧化碳排放征稅。 此次環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅,主要是實(shí)現(xiàn)收費(fèi)與征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換,征收口徑改革前后基本保持一致。二氧化碳未列為排污費(fèi)征收項(xiàng)目,未納入本次環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。雖然此次未將二氧化碳納入環(huán)保稅的征收范圍,但國家對碳排放還是從嚴(yán)管控的,現(xiàn)行消費(fèi)稅、資源稅、車船稅、車輛購置稅等稅種均有針對化石燃料消耗的特別政策規(guī)定。比如,對汽車按排量征收車船稅、消費(fèi)稅;對成品油征收消費(fèi)稅等。 從長遠(yuǎn)看,我國作為二氧化碳排放大國,適時考慮對二氧化碳排放征稅具有積極意義。鑒于對二氧化碳征稅涉及面廣、情況復(fù)雜,需要結(jié)合國家利益和發(fā)展戰(zhàn)略總體安排,根據(jù)國內(nèi)、國際新情況、新形勢統(tǒng)籌研究確定。 問:污染物排放量的監(jiān)測難度大,為什么不按資源使用量(如用水量)或產(chǎn)品銷售收入征收環(huán)境保護(hù)稅? 答:企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者的資源使用量或產(chǎn)品銷售收入與其污染物排放量有一定關(guān)系,但不是完全正相關(guān)。如工業(yè)企業(yè)與服務(wù)型企業(yè)用水量相同,但工業(yè)企業(yè)排放的污水中所含污染物種類多、污染程度高,而一般服務(wù)企業(yè)排放的污水中所含污染物種類、數(shù)量較少。再如,企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)銷售量不變,但可以采取設(shè)備更新、技術(shù)改造等措施,減少污染物排放。因此,以資源使用量或產(chǎn)品銷售收入為計稅依據(jù),難以對企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者減少污染物排放起到直接調(diào)節(jié)作用。 問:為什么對企業(yè)超標(biāo)和達(dá)標(biāo)排放的大氣、水污染物都要征收環(huán)境保護(hù)稅? 答:污染物排放對環(huán)境的損害,與污染物排放濃度和排放總量有關(guān)。為加強(qiáng)污染防治,減少污染物排放,2003年國務(wù)院頒布實(shí)施的《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》,明確按污染物排放總量征收排污費(fèi),即達(dá)到國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的,按其排放污染物的種類、數(shù)量征收排污費(fèi);超過國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的,在排污收費(fèi)額基礎(chǔ)上加倍收取。 與現(xiàn)行排污費(fèi)制度相銜接,環(huán)境保護(hù)稅針對大氣、水污染物的排放總量征收,即不管是達(dá)標(biāo)排放的污染物還是超標(biāo)排放的污染物都要征稅。但由于達(dá)標(biāo)排放的污染物所含污染當(dāng)量數(shù)少,從而可以少繳稅;超標(biāo)排放的污染物所含污染當(dāng)量數(shù)多,從而需要多繳稅。這種政策處理,有利于促進(jìn)企業(yè)、單位改進(jìn)工藝、減少污染物排放。同時,考慮在環(huán)境保護(hù)法中已明確對超標(biāo)排放污染物予以行政處罰,所以,在本法中未再規(guī)定對超標(biāo)排放污染物予以加倍征稅。 問:為什么對超標(biāo)排放的污染物不加倍征稅? 答:考慮到對超標(biāo)排放污染物應(yīng)根據(jù)《環(huán)境保護(hù)法》、《水污染防治法》和《大氣污染防治法》的規(guī)定予以行政處罰,稅收不應(yīng)具有懲罰性質(zhì)。因此,對超標(biāo)排放的污染物在稅法中沒有設(shè)置加倍征稅規(guī)定。 現(xiàn)行《環(huán)境保護(hù)法》、《水污染防治法》和《大氣污染防治法》對超標(biāo)、超總量排污的行為規(guī)定了民事責(zé)任和行政處罰。如《水污染防治法》明確,對超標(biāo)、超總量排污處應(yīng)繳納排污費(fèi)數(shù)額2倍以上5倍以下的罰款,并由環(huán)保部門責(zé)令限制生產(chǎn)、停產(chǎn)整治,逾期未完成治理任務(wù)的,責(zé)令關(guān)閉。征收環(huán)保稅不免除納稅人環(huán)境違法行為應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任和行政責(zé)任。 問:為什么對規(guī)?;B(yǎng)殖排放的污染物不予免稅? 答:目前,我國畜禽養(yǎng)殖場(戶)1億多個,畜禽養(yǎng)殖規(guī)?;蔬_(dá)54%,畜禽糞污年產(chǎn)生量約38億噸,畜禽養(yǎng)殖化學(xué)需氧量、氮、磷、銅、鋅的排放量分別占農(nóng)業(yè)源排放總量的96%、38%、56%、99%和98%,畜禽糞污成為農(nóng)業(yè)面源污染的主要來源。鑒于規(guī)?;B(yǎng)殖對農(nóng)村環(huán)境危害較大,所以稅法中未將其列入免稅范圍。 但在具體征稅政策上,對不同的規(guī)?;B(yǎng)殖企業(yè)采取區(qū)別對待,而不是簡單按畜禽飼養(yǎng)量征稅。一是規(guī)?;B(yǎng)殖企業(yè)自行或委托他人采取糞肥還田、制造有機(jī)肥、制取沼氣等方法,對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用或無害化處理,不向外環(huán)境排放污染物的,不征收環(huán)境保護(hù)稅。二是規(guī)?;B(yǎng)殖企業(yè)向環(huán)境排放污染物,排放量可以監(jiān)測的,按實(shí)際監(jiān)測的排放量征收環(huán)境保護(hù)稅。三是規(guī)?;B(yǎng)殖企業(yè)向環(huán)境排放污染物,但沒有設(shè)置固定的污染排放口,其排污量無法實(shí)際監(jiān)測的,依據(jù)稅法附表2中“禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值”表,按畜禽飼養(yǎng)量折合的污染當(dāng)量數(shù)計算征稅。 問:環(huán)境保護(hù)稅征管涉及稅務(wù)、環(huán)保兩個部門,如果發(fā)生征納稅爭議,納稅人行政復(fù)議或訴訟對象是誰? 答:環(huán)境保護(hù)稅法第14條規(guī)定:環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征收管理法和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。環(huán)境保護(hù)主管部門依照本法和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測管理。行政復(fù)議法實(shí)施條例第11條規(guī)定:公民、法人或者其他組織對行政機(jī)關(guān)的具體行政行為不服,依照行政復(fù)議法和本條例的規(guī)定申請行政復(fù)議的,作出該具體行政行為的行政機(jī)關(guān)為被申請人。行政訴訟法第26條規(guī)定:公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的,作出行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告。根據(jù)上述法律法規(guī)的規(guī)定,如果發(fā)生征納稅爭議,納稅人行政復(fù)議或訴訟對象是作出具體稅收征管行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 問:環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后會不會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)? 答:環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅,征稅范圍、稅率基本不會改變。開征環(huán)境保護(hù)稅后,稅收剛性增強(qiáng),征收機(jī)制更加嚴(yán)格,會有一些應(yīng)繳未繳排污費(fèi)的企業(yè)被納入征稅范圍。有關(guān)部門對部分省市進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研,環(huán)境保護(hù)稅占企業(yè)繳納稅費(fèi)的比重較低,一般在1%以下,不構(gòu)成企業(yè)的主要負(fù)擔(dān)。企業(yè)和地方相關(guān)部門普遍反映,費(fèi)改稅后對企業(yè)成本負(fù)擔(dān)影響不大。此外,征稅后對企業(yè)的約束機(jī)制進(jìn)一步增強(qiáng),將促使企業(yè)主動采取措施減少污染物排放,一些企業(yè)的納稅額還會有所減少。
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